Kriptovaliutų deklaravimas: taisyklės, kurios galioja 2026 metais

Kriptovaliutų apmokestinimas Lietuvoje stovi ant dviejų dokumentų: Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo ir VMI išaiškinimų. Problema ta, kad žinomiausias VMI leidinys šia tema parengtas 2022 metais, o įstatymo tarifai nuo to laiko pasikeitė iš esmės. Rezultatas: beveik visi lietuviški puslapiai apie kripto mokesčius šiandien cituoja skaičius, kurių nebėra.

Šis tekstas parašytas pagal įstatymo redakciją, galiojančią 2026 metų pajamoms, ir VMI apibendrintą komentarą, atnaujintą 2026 metų birželį. Kur svarbu, nurodome konkretų straipsnį, kad galėtumėte pasitikrinti patys.

Kada deklaruoti nereikia visai

Dažniausia klaida daroma dar prieš skaičiuojant mokestį: žmonės žiūri į pardavimo sumą, nors įstatymas žiūri į pelną.

GPM įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 27 punktas neapmokestina kito turto pardavimo pajamų ir įsigijimo išlaidų skirtumo, neviršijančio 2 500 eurų per metus. Kriptovaliutą VMI priskiria būtent kitam turtui, kai sandoriai nėra individuali veikla. O VMI išaiškinimas prideda antrą dalį, kuri žmonėms rūpi labiausiai: tokio dydžio skirtumas ne tik neapmokestinamas, bet ir nedeklaruojamas.

Praktiškai tai reiškia:

Riba skaičiuojama nuo visų per metus parduoto kito turto bendrai, ne kiekvienam sandoriui atskirai. Ir svarbu: viršijus 2 500 € ribą, apmokestinamas ne visas pelnas, o tik ją viršijanti dalis.

Kas pagal įstatymą laikoma pardavimu

Antra vieta, kur klystama masiškai. Pardavimas nėra tik išsigryninimas į eurus. VMI išaiškinimu, mokestinės pasekmės kyla trijose situacijose:

• keičiant kriptovaliutą į eurus ar kitą oficialią valiutą,
• keičiant vieną kriptovaliutą į kitą. Mainai yra pardavimas: laikoma, kad pirmąją

kriptovaliutą pardavėte už antrosios tikrąją rinkos kainą keitimo momentu,

• atsiskaitant kriptovaliuta už prekes ar paslaugas.

Žmogus, kuris per metus nė karto nekonvertavo į eurus, bet aktyviai keitė vieną monetą į kitą, pajamų mokesčio prasme pardavinėjo visus metus. Kiekvienas toks mainas turi savo pardavimo kainą ir savo įsigijimo kainą, ir visi jie sueina į tą patį metinį pelno skaičiavimą.

Vien laikymas, kad ir kiek vertė paaugo, mokestinių pasekmių nesukelia. Neatlygintinai gauta kriptovaliuta, pavyzdžiui per airdrop, pripažįstama pajamomis natūra pagal rinkos kainą gavimo momentu.

Tarifai, kurie galioja 2026 metams

Čia ir yra vieta, kur pasenusi informacija kainuoja brangiausiai. Senoji tvarka, kurią tebekartoja dauguma puslapių, buvo 15 procentų iki 120 VDU ir 20 procentų viršijančiai daliai. Nuo 2026 metų ji nebegalioja.

Pagal dabartinę GPM įstatymo 6 straipsnio redakciją kito turto pardavimo pelnas, kartu su kitomis ne darbo pajamomis, apmokestinamas taip:

Skaičiai eurais paimti iš VMI komentaro, atnaujinto 2026 metų birželio 22 dienos raštu: vienas VDU 2026 metams yra 2 312,15 €. Daugumai smulkių ir vidutinių investuotojų realus tarifas lieka 15 procentų, nes metinis kripto pelnas retai viršija 27 tūkstančius eurų. Bet stambesniam portfeliui skirtumas tarp senos ir naujos tvarkos yra realūs pinigai, į abi puses: sena 20 procentų lubų nebėra, viršutinė pakopa dabar 32 procentai.

Kaip skaičiuojamas pelnas, kai pirkote kelis kartus

Nuo 2026 metų galiojančioje redakcijoje atsakymas įrašytas tiesiai į įstatymą. GPM įstatymo 19 straipsnio 2 dalis: jei negalite objektyviai pagrįsti, kurią konkrečiai keliais sandoriais įsigyto vienarūšio turto dalį pardavėte, iš pajamų pirmiausia atskaitoma anksčiausiai sumokėta įsigijimo kaina. Tai FIFO principas, ir dabar jis ne praktikos susitarimas, o įstatymo norma.

Pavyzdys. Pirkote 0,1 BTC už 3 000 € sausį ir dar 0,1 BTC už 6 000 € birželį. Rudenį pardavėte 0,1 BTC už 7 000 €. Jei negalite įrodyti, kurį būtent pardavėte, laikoma, kad pardavėte sausio pirkinį: pelnas 4 000 €, ne 1 000 €.

Iš pajamų atskaitoma įsigijimo kaina ir su sandoriais susiję privalomi mokėjimai, bet tik pagrįsti dokumentais. VMI išaiškinimu, keityklų ir prekybos platformų ataskaitos, išrašai ar pažymos tinka, jei iš jų matosi, kas, kada, kiek ir už kokią kainą pirko ar pardavė. Tai reiškia paprastą dalyką: eksportuokite savo sandorių istoriją iš keityklos dabar, o ne tada, kai paskyra jau uždaryta ar keitykla nebeveikia. Prarastos, pavogtos ar bankrutavusioje keitykloje dingusios kriptovaliutos įsigijimo išlaidų atskaityti negalima.

Dėl kurso: pajamos skaičiuojamos eurais pagal keityklos kursą sandorio momentu. Jei sandorių daug, VMI leidžia neperskaičiuoti kiekvieno atskirai, o metinius rezultatus pagal kiekvieną kriptovaliutą perskaičiuoti gruodžio 31 dienos kursu.

Kur ir kada tai deklaruojama

Deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 dienos per Mano VMI, forma GPM311, pildoma Vedliu. Iki tos pačios dienos reikia ir sumokėti apskaičiuotą mokestį, įmokos kodas 1441.

Vedlyje kriptovaliutų pelnas rašomas į D dalį, kaip kito turto pardavimo pajamos. Atskira eilutė, kurią dažnai pamiršta: jei laikote kriptovaliutą platformoje ir gaunate už tai atlygį, staking ar lending palūkanas, tai ne turto pardavimo pajamos, o palūkanos. Jos rašomos į E dalį, pajamų rūšies kodas 59, ir joms 2 500 € kito turto riba netaikoma.

Kada tai jau individuali veikla

Jei prekyba kriptovaliuta yra savarankiška, tęstinė ir vykdoma siekiant pajamų, VMI ją laiko individualia veikla su registracija, kita apmokestinimo tvarka ir Sodros įmokomis. Vertinami visi trys požymiai kartu, per visą sandorių laikotarpį.

Riba nėra sandorių skaičius, o pobūdis. VMI yra tiesiogiai išaiškinusi, kad automatinis kitų asmenų sandorių kopijavimas, kai pats jokių aktyvių veiksmų nesiimate, individualia veikla nelaikomas, nes trūksta savarankiškumo. Tokios pajamos lieka kito turto pardavimo pajamomis. Bet kasdienė aktyvi prekyba per kelias platformas jau turi visus tris požymius.

Individualios veiklos atvejis yra atskira tema su savo skaičiavimais. Jei abejojate, kurioje pusėje esate, tai vienas iš klausimų, į kurį atsakome nemokamos patikros metu.

Pats ar per mus

Pats. Jei per metus turėjote kelis sandorius vienoje keitykloje, viskas suskaičiuojama ranka: eksportuojate ataskaitą, sudedate pardavimus, atimate pirkimus, palyginate su 2 500 € riba. Vedlio D dalis užpildoma per vakarą.

Per mus. Deklaracija su kriptovaliutomis kainuoja nuo 199 €, galutinė kaina priklauso nuo keityklų ir sandorių skaičiaus ir pasakoma prieš darbą, ne po jo. Mes sutvarkome keityklų eksportus, suskaičiuojame pelną pagal įstatymo taisykles, parodome paruoštą deklaraciją ir pateikiame ją tik jums patvirtinus. Prisijungimų prie banko ar Mano VMI neprašome niekada, pasirašote patys. Visos kainos surašytos kainoraštyje, o kaip vyksta darbas, aprašyta metinės deklaracijos puslapyje.

DUK

Ar reikia deklaruoti, jei kriptovaliutą tik laikau

Ne. Mokestinės pasekmės kyla tik pardavus: iškeitus į eurus, į kitą kriptovaliutą arba atsiskaičius ja už prekes ar paslaugas. Vertės augimas piniginėje nėra pajamos.

Ar apmokestinamas keitimas iš vienos kriptovaliutos į kitą

Taip. Pagal VMI išaiškinimą mainai yra pardavimas: laikoma, kad pirmąją kriptovaliutą pardavėte už antrosios rinkos kainą keitimo momentu. Į eurus gryninti nebūtina, kad atsirastų mokestis.

Kiek galima uždirbti iš kriptovaliutų nemokant mokesčių

2 500 eurų pelno per kalendorinius metus. Riba skaičiuojama nuo pardavimo pajamų ir įsigijimo išlaidų skirtumo, ne nuo pardavimo sumos. Neviršijus ribos pelnas neapmokestinamas ir nedeklaruojamas, o viršijus apmokestinama tik viršijanti dalis.

Koks mokesčio tarifas kriptovaliutoms 2026 metais

15 procentų metinei pelno daliai iki 27 745,80 €. Viršijanti dalis apmokestinama 20, 25 arba 32 procentais pagal bendrą progresinę skalę. Senoji 15/20 procentų tvarka su 120 VDU riba nebegalioja.

Kaip skaičiuoti pelną, jei pirkau tą pačią kriptovaliutą skirtingomis kainomis

Jei negalite pagrįsti, kurią dalį pardavėte, įstatymas liepia pirmiausia atskaityti anksčiausiai sumokėtą įsigijimo kainą, tai yra FIFO principą. Ši taisyklė įrašyta GPM įstatymo 19 straipsnyje.

Kur kriptovaliutos rašomos GPM311 deklaracijoje

Pardavimo pelnas rašomas Vedlio D dalyje kaip kito turto pardavimo pajamos. Staking ar lending palūkanos rašomos atskirai, E dalyje, pajamų rūšies kodu 59.

Kokie dokumentai tinka įsigijimo kainai pagrįsti

Keityklų ir prekybos platformų ataskaitos, išrašai ar pažymos, iš kurių matosi sandorio data, kiekis ir kaina. Ataskaitas verta eksportuoti iš karto, nes uždarius paskyrą ar keityklai nustojus veikti, išlaidų pagrįsti nebebus kuo.

Kitos paslaugos